El Impuesto sobre Patrimonio es una figura tributaria que grava el valor de los bienes de las personas físicas. Se trata de un impuesto polémico al existir únicamente en tres países del entorno europeo: España, Noruega y Suiza, y ha tenido una historia de idas y venidas en nuestro país.
El Impuesto sobre Patrimonio en España
El Impuesto sobre el Patrimonio se activó en España en 1977, en el marco de la reforma fiscal realizada durante la transición política a la democracia, que tenía como fin modernizar el sistema tributario español. Aunque se suprimió de forma temporal en 2008, el impuesto se recuperó de nuevo en septiembre de 2011 por la caída en la recaudación provocada por la crisis económica. Desde entonces cuenta con un nuevo mínimo exento de 700.000€ para su tributación.
A pesar de ser un impuesto que lleva años en entredicho todavía sigue activo en España, siguiendo una tendencia diferente a la mayoría de los países europeos, que ya han apostado por su eliminación total o parcial. Manuel Lagares, economista e Inspector de Hacienda, lideró un informe para la reforma del sistema tributario español que contemplaba su eliminación definitiva. El objetivo contemplaba evitar las duplicidades e ineficacias en su aplicación y asegurar la prevalencia de los principios de proporcionalidad y no discriminación.
¿A quién afecta el Impuesto sobre Patrimonio?
El Impuesto sobre Patrimonio grava el patrimonio neto de personas físicas, calculado como valor de los activos del contribuyente una vez deducidos sus pasivos (deudas y cargas). Tributa diferente según si el contribuyente reside en España o solo cuenta con bienes en el país:
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Residentes: tiene en cuenta el patrimonio mundial, independientemente de dónde esté situado.
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No residentes: regula el patrimonio situado en España.
Se devenga siempre a fecha 31 de diciembre, y se trata de un impuesto individual. Estos dos condicionantes se traducen en las diferentes situaciones:
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En el caso de que un contribuyente falleciera el 30 de diciembre, su patrimonio pasará a ser propiedad de sus herederos, que deberán pagar el Impuesto sobre Patrimonio de los bienes que hayan adquirido.
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En el caso de que varias personas, por ejemplo un matrimonio, compartan el patrimonio de ciertos bienes, cada persona física deberá pagar la parte proporcional del impuesto, ya que no puede computar como bien compartido.
Cálculo del Impuesto sobre Patrimonio
El cálculo de este impuesto está condicionado por diversos factores:
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Primeramente, el porcentaje a cancelar del Impuesto sobre Patrimonio varía según la comunidad autónoma de residencia del contribuyente. Es el primer dato necesario para realizar el cálculo.
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El siguiente paso es sumar el coste de todos los bienes de la persona. Al resultado se le restará 300.000 euros por la vivienda habitual, además de las deudas y cargas de la persona para obtener el patrimonio neto.
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Finalmente se restará al patrimonio neto el mínimo exento de 700.000€. A esa cantidad se le aplicará el porcentaje a pagar según la zona de residencia.
El Impuesto sobre Patrimonio en España es bastante particular, ya que es un impuesto estatal cuya regulación se ha cedido a las diferentes comunidades autónomas. Tienen la potestad de realizar cambios en lo que respecta al porcentaje a pagar, el montante que corresponde al mínimo exento y algunas bonificaciones. Tanto los residentes en España como los no residentes pagan el impuesto según la normativa de su comunidad autónoma, ya sea por su residencia o porque tienen los bienes en esa zona.
¿Cuánto recauda el Impuesto sobre Patrimonio en España?
La gran mayoría de contribuyentes están exentos de presentar el Impuesto sobre Patrimonio. La Agencia Tributaria calcula que en 2019 solo se presentaron 212.284 declaraciones por un patrimonio neto medio de casi 3 millones y medio de euros. En total, Hacienda percibió ese año algo menos de 1.200 millones de euros por el Impuesto sobre Patrimonio, lo que supone apenas un 0,5% del total de la recaudación de la Hacienda Pública española.
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